Doble imposición internacional
Dividendos extranjeros y doble imposición: cuánto deduces en España y cuánto puedes recuperar
Cómo funciona la deducción del art. 80 del IRPF (casilla 0588), qué límite fija cada convenio y cómo reclamar en origen lo retenido de más, país por país.
En 30 segundos
- Un dividendo extranjero se declara por su importe bruto en la base del ahorro, y lo retenido fuera se deduce en la casilla 0588.[1][2]
- La deducción tiene dos límites legales: lo pagado fuera y lo que pagarías en España por esa renta.[3] Y según la DGT, nunca más de lo que el convenio permite cobrar al otro país.[4]
- Con la mayoría de convenios ese tope es el 15 %. Lo que te retengan por encima no se deduce en España: se reclama al país de origen, con su formulario y su plazo.
- El convenio con Irlanda deja los dividendos de sociedades irlandesas, en el caso general, exentos de impuesto irlandés.[5]
Cómo tributa un dividendo extranjero
Los dividendos son rendimientos del capital mobiliario y van a la base del ahorro, vengan de donde vengan.[3] En la declaración se consigna el importe íntegro percibido, antes de retenciones.[2] En el modelo de 2025 la casilla es la 0029, «Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades».[1]
El país de la sociedad suele retener un impuesto al pagarte. Para no pagar dos veces, España te deja restar ese impuesto de tu cuota con la deducción por doble imposición internacional, casilla 0588.[1] Antes de nada necesitas el dato bruto y la retención de cada pago, en euros.
Los límites del artículo 80
El artículo 80 de la Ley del IRPF dice que se deducirá la menor de dos cantidades:[3]
- El importe efectivo satisfecho en el extranjero por un impuesto idéntico o análogo al IRPF.
- El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.
Para las rentas del ahorro, la Agencia Tributaria aplica el tipo medio efectivo de la base liquidable del ahorro a la parte de esa base obtenida en el extranjero.[6] En la práctica, si tus rentas del ahorro tributan sobre todo al 19 %, este segundo límite rara vez molesta. Sí puede hacerlo si compensas pérdidas y tu cuota del ahorro baja mucho.
Cuánto retiene cada país y cuánto deja el convenio
| País | Retención interna | Límite del convenio | Qué hacer con el exceso |
|---|---|---|---|
| Estados Unidos | 30 %[7] | 15 %[8] | Entregar el W-8BEN al bróker para que retenga el 15 % desde el principio[7] |
| Alemania | 26,375 % (25 % más el 5,5 % de recargo de solidaridad)[9][10] | 15 %[11] | Solicitud al BZSt, en 4 años desde el fin del año del cobro[12] |
| Francia | 12,8 % para personas físicas[13] | 15 %[14] | Con el 12,8 % no hay exceso; si te aplicaron más, formularios 5000 y 5001[15] |
| Irlanda | 25 %[16] | Exentos en el caso general[5] | Declaración V2A para no sufrir la retención[16] |
| Países Bajos | 15 %[17] | 15 %[18] | Normalmente nada que reclamar |
| Suiza | 35 %[19] | 15 %[20] | Solicitud a la ESTV, en 3 años desde el fin del año del vencimiento[19] |
Los porcentajes del convenio son los del artículo 10 de cada uno para dividendos que no proceden de participaciones societarias relevantes. Si tu bróker aplica otro tipo, mira el certificado: a veces es un problema de documentación (residencia fiscal no acreditada) y se arregla para los pagos siguientes.
El caso de Irlanda
El artículo 10 del convenio con Irlanda dice que, salvo un supuesto ligado a un crédito fiscal, los dividendos pagados por una sociedad residente en Irlanda a un residente en España que sea su beneficiario efectivo están exentos de la imposición irlandesa.[5] Irlanda aplica una retención del 25 %, pero las personas residentes en un Estado de la UE pueden pedir la exención con el formulario V2A, certificado por su administración tributaria.[16] Con el criterio de la DGT, lo que te retengan en Irlanda no se deduce en España: se reclama a Irlanda.[4]
Cómo se reclama el exceso
- Francia: el formulario 5000 acredita tu residencia y el 5001 liquida el reembolso. Salvo plazo específico del convenio, la solicitud debe llegar a la administración francesa antes del 31 de diciembre del segundo año siguiente al pago.[15]
- Alemania: la solicitud de devolución se presenta de forma electrónica en el portal del BZSt. El plazo es de cuatro años desde el final del año en que cobraste, y avisa de tiempos de tramitación de más de 20 meses.[12]
- Suiza: la ESTV devuelve la retención a residentes en países con convenio. El derecho caduca si no lo pides en tres años desde el final del año en que venció el dividendo.[19]
- Estados Unidos: con el W-8BEN el bróker aplica el tipo del convenio en el momento del pago, así que no queda exceso que reclamar.[7]
Casi todos estos trámites piden un certificado de residencia fiscal en España y el justificante de cada dividendo. Para importes pequeños, compara lo que puedes recuperar con el tiempo que te llevará.
Errores frecuentes
- Declarar el neto. En la casilla 0029 va el importe íntegro; si pones lo cobrado después de la retención, la deducción de la 0588 ya no cuadra con la renta declarada.[2]
- Tratar el impuesto extranjero como retención española. Las retenciones que consignas junto a los dividendos pasan a la casilla de pagos a cuenta;[2] el impuesto pagado fuera va a la 0588, con sus límites.[1]
- Deducir todo lo retenido. Con un 35 % en Suiza o un 26,375 % en Alemania, la parte por encima del convenio no se deduce en España.[4]
- Dejar pasar el plazo. Cada país tiene el suyo: en Francia vence el 31 de diciembre del segundo año siguiente al pago.[15]
Ejemplo con un año de dividendos
Javier cobra en 2025 dividendos de tres países. Su tipo medio del ahorro resulta ser del 19 %, así que el segundo límite del art. 80 no recorta nada.
- Estados Unidos: 1.000 € brutos, retenidos 150 € (15 %)
- Deduce 150 €; nada que reclamar
- Francia: 500 € brutos, retenidos 125 € (25 %)
- Deduce 75 € (15 %); reclama 50 €
- Suiza: 400 € brutos, retenidos 140 € (35 %)
- Deduce 60 € (15 %); reclama 80 €
- Casilla 0029: dividendos íntegros
- 1.900 €
- Casilla 0588: deducción por doble imposición
- 285 €
- Límite por tipo medio (19 % de 1.900 €)
- 361 €, no se alcanza
- Pendiente de reclamar en origen
- 130 €
Si Javier hubiera compensado pérdidas y su tipo medio del ahorro bajara al 10 %, el límite sería 190 € y deduciría 190 €, no 285 €.[3]
Los dividendos suman en la misma base que los intereses, también los de préstamos P2P. Las pérdidas por ventas pueden compensarlos con límite: lo explicamos en cómo compensar pérdidas en la renta.
Preguntas frecuentes
¿Declaro el dividendo neto o el bruto?
El bruto. Se consigna el importe íntegro y la retención extranjera se recupera, con límites, en la deducción por doble imposición.[2][1]
¿En qué casilla va la retención extranjera?
En la 0588, deducción por doble imposición internacional por rentas obtenidas y gravadas en el extranjero. La retención española, en cambio, es un pago a cuenta.[1]
Me retuvieron un 35 % en Suiza, ¿puedo deducirlo todo?
No. Según la DGT, lo deducible no puede superar lo que el convenio permite cobrar a Suiza, el 15 %.[4][20] El resto se pide a la ESTV.
¿Cuánto tiempo tengo para reclamar a Francia?
Salvo plazo propio del convenio, hasta el 31 de diciembre del segundo año siguiente al pago del dividendo.[15]
¿Hay que hacer algo con las acciones de Estados Unidos?
Firmar el W-8BEN con tu bróker. Sin él, la retención general es del 30 %; con él se aplica el 15 % del convenio.[7][8]
¿Puede el tipo medio efectivo reducir la deducción?
Sí. Se deduce la menor cantidad entre lo pagado fuera y el tipo medio efectivo aplicado a esa renta; si tu cuota del ahorro es baja, la deducción baja con ella.[3]
Información general, no asesoramiento fiscal. Explicamos cómo funcionan las normas con ejemplos de cifras inventadas. Tu caso puede tener matices (residencia, cotitularidad, rentas de otros años): si dudas, consulta la información de la Agencia Tributaria o a un asesor fiscal.
Fuentes
- Orden HAC/277/2026, por la que se aprueba el modelo de declaración del IRPF del ejercicio 2025 (casillas 0029 y 0588) BOE (fuente oficial). Consultada el .
- Renta 2025, ayuda de presentación 7.2.3.3: dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios Agencia Tributaria (fuente oficial). Consultada el .
- Ley 35/2006 del IRPF (texto consolidado), arts. 25.1, 46 y 80 BOE (fuente oficial). Consultada el .
- Consulta vinculante V0080-20: dividendos de acciones extranjeras y deducción por doble imposición Dirección General de Tributos (fuente oficial). Consultada el .
- Convenio entre España e Irlanda para evitar la doble imposición (1994), art. 10 BOE (fuente oficial). Consultada el .
- Manual práctico de Renta 2025: deducción por doble imposición internacional, objeto y régimen general Agencia Tributaria (fuente oficial). Consultada el .
- IRS: NRA withholding (retención general del 30 % y tipos reducidos por convenio) Internal Revenue Service (EE. UU.) (fuente oficial). Consultada el .
- Convenio entre España y los Estados Unidos para evitar la doble imposición (1990, modificado en 2013), art. 10 BOE (fuente oficial). Consultada el .
- Einkommensteuergesetz, § 43a (tipo de la Kapitalertragsteuer, 25 %) Bundesministerium der Justiz (fuente oficial). Consultada el .
- Solidaritätszuschlaggesetz 1995, § 4 (recargo del 5,5 %) Bundesministerium der Justiz (fuente oficial). Consultada el .
- Convenio entre España y Alemania para evitar la doble imposición (2011), art. 10 BOE (fuente oficial). Consultada el .
- BZSt: procedimiento de devolución de la retención sobre rendimientos del capital (§ 50c EStG), plazo y presentación Bundeszentralamt für Steuern (fuente oficial). Consultada el .
- BOFiP: retención en la fuente sobre dividendos de sociedades francesas pagados a no residentes, tipos Direction générale des Finances publiques (fuente oficial). Consultada el .
- Convenio entre España y Francia para evitar la doble imposición (1995), art. 10 BOE (fuente oficial). Consultada el .
- Notice du formulaire 5000 (attestation de résidence) y anexo 5001: plazo de reclamación Direction générale des Finances publiques (fuente oficial). Consultada el .
- Revenue: Dividend Withholding Tax, exemptions for non-residents (formulario V2A) Revenue (Irlanda) (fuente oficial). Consultada el .
- Belastingdienst: dividendbelasting als u dividend uitkeert (tipo del 15 %) Belastingdienst (Países Bajos) (fuente oficial). Consultada el .
- Convenio entre España y los Países Bajos para evitar la doble imposición (1971), art. 10 BOE (fuente oficial). Consultada el .
- ESTV: Verrechnungssteuer (35 %) y devolución para personas residentes en el extranjero, plazo de tres años Eidgenössische Steuerverwaltung (Suiza) (fuente oficial). Consultada el .
- Convenio entre España y Suiza para evitar la doble imposición (1966, con protocolos de 2006 y 2011), art. 10 BOE (fuente oficial). Consultada el .